Kako se pripremiti za porezni nadzor

Uvod

Porezni nadzor je postupak kojim porezna tijela (Porezna uprava FBiH za direktne poreze i Uprava za indirektno oporezivanje BiH za indirektne poreze) provjeravaju poslovanje poreznih obveznika s ciljem utvrđivanja pravilnosti obračunavanja i plaćanja poreza. Iako sam pojam poreznog nadzora često izaziva nelagodu kod poduzetnika, dobra priprema može značajno olakšati cijeli proces i smanjiti rizik od potencijalnih kazni. U ovom vodiču predstavit ćemo ključne korake za pripremu za porezni nadzor, objasniti prava i obveze poreznih obveznika tijekom nadzora te za porezni nadzor, objasniti prava i obveze poreznih obveznika tijekom nadzora te dati praktične savjete za uspješno prolaženje kroz cijeli proces.

Što je porezni nadzor i zašto se provodi?

Porezni nadzor je postupak provjere i utvrđivanja činjenica bitnih za oporezivanje poreznih obveznika i drugih osoba. Provodi ga porezno tijelo (Porezna uprava ili Uprava za indirektno oporezivanje) radi:

Provjere točnosti podataka - Utvrđivanja jesu li porezne prijave točno i pravovremeno podnesene
Provjere knjigovodstvene dokumentacije - Utvrđivanja jesu li poslovne knjige i evidencije vođene u skladu s propisima
Provjere poreznih obveza - Utvrđivanja jesu li porezi i doprinosi pravilno obračunati i plaćeni
Otkrivanja neprijavljenih prihoda - Utvrđivanja jesu li svi prihodi prijavljeni poreznim tijelima

Vrste poreznog nadzora

Porezni nadzor može biti usmjeren na različite aspekte poslovanja i različite vrste poreza. Najčešće vrste poreznog nadzora su:

Nadzor PDV-a

Usmjeren na provjeru pravilnosti obračuna, prijave i plaćanja poreza na dodanu vrijednost. Uključuje provjeru ulaznih i izlaznih računa, knjige URA i IRA, PDV prijava i evidencija.

Nadzor poreza na dobit/dohodak

Usmjeren na provjeru pravilnosti utvrđivanja porezne osnovice i obračuna poreza na dobit (za pravne osobe) ili poreza na dohodak (za obrtnike).

Nadzor poreza i doprinosa na plaće

Usmjeren na provjeru pravilnosti obračuna i plaćanja poreza i doprinosa na plaće i druge primitke zaposlenika.

Sveobuhvatni nadzor

Obuhvaća provjeru svih ili većine poreznih obveza poreznog obveznika za određeno razdoblje. Najopsežnija vrsta nadzora koja može trajati i nekoliko mjeseci.

Kako se pripremiti za porezni nadzor?

1. Prije početka nadzora

Dobra priprema prije početka nadzora ključna je za njegov uspješan ishod. Evo što trebate učiniti čim primite obavijest o poreznom nadzoru:

Pažljivo pročitajte obavijest o nadzoru

Obavijest o nadzoru sadrži važne informacije o predmetu i razdoblju nadzora, datumu početka nadzora te dokumentaciji koju trebate pripremiti. Pažljivo pročitajte obavijest kako biste se mogli fokusirati na pripremu relevantne dokumentacije.

Kontaktirajte svog knjigovođu ili poreznog savjetnika

Odmah obavijestite svog knjigovođu ili poreznog savjetnika o nadolazećem nadzoru. Njihovo iskustvo i stručnost bit će vam od neprocjenjive važnosti tijekom cijelog procesa.

Napravite internu reviziju

Prije nadzora, provedite internu reviziju područja koja će biti predmet nadzora. Provjerite jesu li sve porezne prijave podnesene, jesu li svi porezi plaćeni i jesu li knjiženja ispravna. Ako uočite pogreške, razmislite o podnošenju ispravaka prije početka nadzora.

Pripremite svu potrebnu dokumentaciju

Organizirajte i pripremite svu dokumentaciju navedenu u obavijesti o nadzoru. Dokumentacija treba biti potpuna, uredna i lako dostupna.

Osigurajte adekvatan prostor za inspektore

Pripremite adekvatan radni prostor za porezne inspektore. Prostor treba biti miran, s dovoljno radne površine za pregled dokumentacije.

2. Dokumentacija koju trebate pripremiti

Ovisno o vrsti nadzora, trebat ćete pripremiti različitu dokumentaciju. Evo popisa dokumentacije koja se najčešće traži tijekom poreznog nadzora:

Osnovna dokumentacija za porezni nadzor

Opća dokumentacija

Rješenje o registraciji djelatnosti
Statut i društveni ugovor (za pravne osobe)
Popis odgovornih osoba i njihove ovlasti
Popis poslovnih jedinica i poslovnih prostora
Popis bankovnih računa

Računovodstvena dokumentacija

Glavna knjiga i dnevnik knjiženja
Analitičke evidencije
Popis dugotrajne imovine
Inventurne liste
Financijski izvještaji

Dokumentacija vezana za PDV

Knjige ulaznih i izlaznih računa (URA i IRA)
PDV prijave
Ulazni i izlazni računi
Dokazi o plaćanju i naplati računa
Evidencije o isporukama dobara i usluga

Dokumentacija vezana za plaće

Ugovori o radu
Evidencije o radnom vremenu
Obračuni plaća
JOPPD obrasci
Dokazi o isplati plaća

3. Tijekom nadzora

Ponašanje tijekom nadzora može značajno utjecati na njegov ishod. Evo nekoliko savjeta za postupanje tijekom nadzora:

Budite profesionalni i surađujte

Prema poreznim inspektorima odnosite se profesionalno i s poštovanjem. Surađujte s njima i odgovarajte na njihove upite iskreno i točno.

Odgovarajte samo na postavljena pitanja

Odgovarajte konkretno na postavljena pitanja, bez nepotrebnog elaboriranja. Ako niste sigurni u odgovor, bolje je reći da ćete provjeriti i dostaviti točnu informaciju kasnije.

Vodite evidenciju o tijeku nadzora

Vodite bilješke o tijeku nadzora, postavljenim pitanjima i danim odgovorima. Ove bilješke mogu biti korisne u slučaju žalbe na rješenje.

Tražite pojašnjenja

Ako ne razumijete pitanje ili zahtjev inspektora, slobodno tražite pojašnjenje. Bolje je razjasniti nejasnoće odmah nego riskirati nesporazume.

Osigurajte prisutnost stručne osobe

Tijekom nadzora osigurajte prisutnost vašeg knjigovođe ili poreznog savjetnika. Njihova stručnost može biti od velike pomoći u komunikaciji s inspektorima.

Prava i obveze poreznih obveznika tijekom nadzora

Tijekom poreznog nadzora, porezni obveznici imaju određena prava i obveze. Poznavanje ovih prava i obveza ključno je za zaštitu vaših interesa tijekom nadzora.

Prava poreznih obveznika

Pravo na obavijest o predmetu i razdoblju nadzora
Pravo na prisutnost tijekom nadzora
Pravo na davanje objašnjenja i dostavljanje dokaza
Pravo na uvid u spis predmeta
Pravo na prigovor na zapisnik o nadzoru
Pravo na žalbu na rješenje
Pravo na zaštitu poslovne tajne

Obveze poreznih obveznika

Obveza omogućavanja nesmetanog obavljanja nadzora
Obveza davanja na uvid poslovnih knjiga i evidencija
Obveza davanja točnih i potpunih informacija
Obveza osiguravanja adekvatnog radnog prostora za inspektore
Obveza osiguravanja prisutnosti odgovorne osobe tijekom nadzora
Obveza postupanja po nalozima inspektora

Najčešće nepravilnosti utvrđene tijekom poreznog nadzora

Na što trebate posebno paziti

Porezni inspektori tijekom nadzora najčešće utvrđuju sljedeće nepravilnosti:

1. Neprijavljivanje svih prihoda - Neprijavljivanje dijela prometa, posebno gotovinskog
2. Neosnovano korištenje pretporeza - Odbijanje pretporeza bez valjane dokumentacije ili za nabave koje nisu povezane s poslovanjem
3. Nepravilnosti u obračunu plaća - Isplate na crno, nepravilno obračunavanje doprinosa, neoporezive isplate iznad propisanih iznosa
4. Nepravilnosti u vođenju poslovnih knjiga - Nepotpuna ili neuredna dokumentacija, knjiženja bez vjerodostojne dokumentacije
5. Nepravilnosti u obračunu amortizacije - Primjena pogrešnih stopa amortizacije, amortizacija imovine koja se ne koristi za poslovne svrhe

Nakon nadzora

Nakon završetka nadzora, porezni inspektor sastavlja zapisnik o nadzoru. Zapisnik sadrži utvrđene činjenice i nepravilnosti te prijedlog mjera. Evo što trebate znati o postupku nakon nadzora:

1. Zapisnik o nadzoru

Zapisnik o nadzoru dostavlja se poreznom obvezniku. Nakon primitka zapisnika, porezni obveznik ima pravo podnijeti prigovor u roku od 5 do 20 dana (ovisno o vrsti nadzora i poreznom tijelu).

2. Prigovor na zapisnik

Ako se ne slažete s utvrđenjima iz zapisnika, možete podnijeti prigovor. Prigovor treba biti obrazložen i potkrijepljen dokazima. U prigovoru možete:

Osporiti utvrđene činjenice
Dostaviti dodatne dokaze
Ukazati na pogrešnu primjenu propisa

3. Rješenje

Nakon razmatranja prigovora, porezno tijelo donosi rješenje. Rješenjem se utvrđuje porezna obveza ili potvrđuje da nema dodatnih obveza. Ako su utvrđene nepravilnosti, rješenjem se nalaže plaćanje dodatnog poreza, kamata i eventualno kazni.

4. Žalba na rješenje

Ako se ne slažete s rješenjem, imate pravo podnijeti žalbu u roku od 15 dana od primitka rješenja. Žalba se podnosi drugostupanjskom tijelu (npr. Ministarstvu financija).

Savjeti za uspješno prolaženje kroz porezni nadzor

Redovito vodite poslovne knjige - Uredne i ažurne poslovne knjige temelj su uspješnog poreznog nadzora
Čuvajte svu dokumentaciju - Sva dokumentacija treba biti uredno složena i lako dostupna
Budite proaktivni - Ako uočite pogreške u svojim poreznim prijavama, ispravite ih prije nadzora
Angažirajte stručnjake - Porezni savjetnici i knjigovođe mogu vam pružiti neprocjenjivu pomoć tijekom nadzora
Educirajte se - Poznavanje poreznih propisa pomoći će vam u boljem razumijevanju procesa nadzora

Zaključak

Porezni nadzor ne mora biti stresno iskustvo ako ste dobro pripremljeni. Ključ uspješnog prolaska kroz porezni nadzor je redovito i uredno vođenje poslovnih knjiga, čuvanje dokumentacije i suradnja s poreznim tijelima.

Ako imate dodatna pitanja ili trebate pomoć oko pripreme za porezni nadzor, naš stručni tim stoji vam na raspolaganju. Kontaktirajte nas za besplatne konzultacije ili posjetite našu stranicu s uslugama za više informacija o našim poreznim uslugama.

Korisni resursi

Napomena: Ovaj vodič služi kao općeniti pregled pripreme za porezni nadzor. Za specifične savjete prilagođene vašem poslovanju, preporučujemo da se obratite našem stručnom timu.